Vào tháng 12 năm 2025, Quốc hội Việt Nam đã thông qua Luật sửa đổi Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) (Luật số 109/2025/QH15).
Lần sửa đổi này được triển khai theo 2 giai đoạn.
- Từ 01/01/2026: Tăng mức giảm trừ bản thân và người phụ thuộc (áp dụng sớm theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15)
- Từ 01/07/2026: Toàn bộ luật có hiệu lực, bao gồm biểu thuế lũy tiến 5 bậc mới và mở rộng các khoản thu nhập miễn thuế
Bài viết này không tập trung vào tổng quan sửa đổi, mà tập trung vào những bước chuẩn bị thực tế mà doanh nghiệp cần thực hiện ngay.
▶ Xem tổng quan sửa đổi tại đây: Quốc hội Việt Nam thông qua sửa đổi Luật Thuế TNCN — Có hiệu lực từ 01/07/2026
Tóm tắt những điểm thay đổi chính
Tăng mức giảm trừ (Có hiệu lực từ tháng 1/2026 — Đã áp dụng)
| Hạng mục | Cũ (Đến tháng 12/2025) | Mới (Từ tháng 1/2026) |
|---|---|---|
| Giảm trừ bản thân (hàng tháng) | 11.000.000 VND | 15.500.000 VND |
| Giảm trừ người phụ thuộc (hàng tháng/người) | 4.400.000 VND | 6.200.000 VND |
Mức giảm trừ đã tăng khoảng 40% và đã được áp dụng từ kỳ tính thuế 2026 (lương tháng 1 trở đi).
Lưu ý: Quyết toán thuế năm 2025 (thực hiện đầu năm 2026) vẫn sử dụng mức giảm trừ cũ.
Thay đổi biểu thuế lũy tiến (Có hiệu lực từ tháng 7/2026)
| Thu nhập chịu thuế (hàng tháng) | Thuế suất hiện hành (7 bậc) | Thuế suất mới (5 bậc) |
|---|---|---|
| Đến 5.000.000 VND | 5% | 5% (Đến 10.000.000 VND) |
| 5.000.001–10.000.000 VND | 10% | |
| 10.000.001–18.000.000 VND | 15% | 10% (10.000.001–30.000.000 VND) |
| 18.000.001–32.000.000 VND | 20% | |
| 32.000.001–52.000.000 VND | 25% | 20% (30.000.001–60.000.000 VND) |
| 52.000.001–80.000.000 VND | 30% | |
| Trên 80.000.000 VND | 35% | 30% (60.000.001–100.000.000 VND) 35% (Trên 100.000.000 VND) |
Biểu thuế được đơn giản hóa, mang lại giảm thuế thực tế cho người có thu nhập trung bình.
5 việc doanh nghiệp cần làm ngay
① Chuẩn bị cập nhật biểu thuế trong hệ thống tính lương (Cho tháng 7)
Việc cập nhật mức giảm trừ lẽ ra đã hoàn thành từ tháng 1, nhưng thay đổi biểu thuế từ tháng 7 vẫn cần chuẩn bị.
- Thay đổi biểu thuế lũy tiến từ 7 bậc sang 5 bậc
- Cập nhật mức thu nhập chịu thuế cho từng bậc
- Chạy tính lương thử nghiệm để đảm bảo thuế suất mới được áp dụng đúng từ kỳ lương tháng 7
- Lên kế hoạch quyết toán cuối năm với thuế suất hỗn hợp (T1–T6 thuế suất cũ, T7–T12 thuế suất mới)
Nếu bạn đang tính lương bằng Excel, hãy dành đủ thời gian để cập nhật công thức và kiểm tra.
② Xác nhận mức giảm trừ mới đã được áp dụng (Từ tháng 1)
Mức giảm trừ bản thân và người phụ thuộc đã có hiệu lực từ tháng 1/2026.
Hãy xác nhận các điểm sau.
- Lương tháng 1 đến tháng 3 đã áp dụng đúng mức giảm trừ mới (Bản thân: 15.500.000 VND, Người phụ thuộc: 6.200.000 VND)
- Quyết toán thuế năm 2025 sử dụng mức giảm trừ cũ (mức mới chỉ áp dụng từ kỳ thuế 2026)
- Phiếu lương đã phản ánh đúng thay đổi cho nhân viên
Nếu chưa áp dụng, cần điều chỉnh hồi tố từ tháng 1. Hãy xử lý ngay.
③ Rà soát và cập nhật đăng ký giảm trừ người phụ thuộc
Thời điểm thay đổi mức giảm trừ là cơ hội tốt để rà soát lại tình trạng đăng ký.
- Kiểm tra xem có người phụ thuộc nào chưa được đăng ký không
- Xác minh thời hạn hiệu lực của chứng từ (giấy khai sinh, giấy đăng ký kết hôn, v.v.)
- Hỏi nhân viên xem có người phụ thuộc mới đủ điều kiện không
- Chuẩn bị hồ sơ đăng ký cho cơ quan thuế
Giảm trừ người phụ thuộc không được áp dụng nếu không đăng ký đúng quy định. Thiếu đăng ký sẽ trực tiếp làm giảm lương thực nhận của nhân viên.
④ Rà soát hợp đồng Gross-up cho nhân viên người nước ngoài
Nhiều doanh nghiệp Nhật Bản áp dụng hình thức gross-up (công ty chịu thuế) cho nhân viên nước ngoài tại Việt Nam.
Khi mức giảm trừ thay đổi từ tháng 1 và thuế suất thay đổi từ tháng 7, số thuế TNCN mà công ty phải gánh chịu sẽ thay đổi theo 2 giai đoạn.
- Mô phỏng 2 kịch bản: T1–T6 (giảm trừ mới + thuế suất cũ) và T7 trở đi (giảm trừ mới + thuế suất mới)
- Ước tính tác động ngân sách từ sự thay đổi số thuế công ty chịu
- Nếu cần phê duyệt từ công ty mẹ, hãy bắt đầu quy trình sớm
Tính toán gross-up rất phức tạp. Chúng tôi khuyến nghị chạy mô phỏng ngay từ bây giờ thay vì chờ đến sát ngày hiệu lực.
⑤ Chuẩn bị tài liệu thông báo cho nhân viên
Vì lương thực nhận thay đổi theo 2 giai đoạn — giảm trừ từ tháng 1 và thuế suất từ tháng 7 — hãy chuẩn bị sẵn các tài liệu sau.
- Bảng mô phỏng lương thực nhận theo các mức lương (trước sửa đổi vs. từ T1 vs. từ T7)
- Tài liệu giải thích đơn giản cho nhân viên (bằng tiếng Việt)
- Danh sách FAQ cho các câu hỏi thường gặp
Người lao động Việt Nam thường rất quan tâm đến sự thay đổi lương thực nhận. Thông báo chủ động sẽ giúp tránh những hiểu lầm không cần thiết.
Những điểm doanh nghiệp Nhật thường bỏ sót
- Bỏ qua việc áp dụng sớm mức giảm trừ: Mức giảm trừ đã thay đổi từ tháng 1. Nếu vẫn dùng mức cũ, cần điều chỉnh hồi tố từ tháng 1
- Báo cáo công ty mẹ chậm trễ: Không kịp báo cáo tác động chi phí nhân sự từ thay đổi thuế suất để được phê duyệt ngân sách
- Cập nhật Excel không đầy đủ: Quên cập nhật biểu thuế trong một số bảng tính khi sử dụng nhiều file Excel để tính lương
- Quên tính lại gross-up: Bỏ qua việc số thuế công ty chịu thay đổi dù lương net giữ nguyên
Kết luận
Lần sửa đổi Luật Thuế TNCN này được triển khai theo 2 giai đoạn: tăng mức giảm trừ từ tháng 1/2026 và đơn giản hóa biểu thuế từ tháng 7/2026.
Đây là thay đổi tích cực cho hầu hết doanh nghiệp và người lao động, nhưng cần chú ý đến thời điểm hiệu lực khác nhau.
Từ cập nhật biểu thuế trong hệ thống tính lương, tính lại gross-up đến sắp xếp hồ sơ giảm trừ người phụ thuộc, hãy bắt đầu chuẩn bị ngay cho thay đổi thuế suất tháng 7.
▶ Bài viết liên quan:
Quốc hội Việt Nam thông qua sửa đổi Luật Thuế TNCN — Có hiệu lực từ 01/07/2026
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam: Cơ cấu và các bước tính thuế
Quy tắc cơ bản tính lương tại Việt Nam【Hướng dẫn đầy đủ】
- Cơ chế lương tối thiểu và mức trần bảo hiểm xã hội tại Việt Nam | Phiên bản 2026
- Hướng dẫn đầy đủ về chế độ nghỉ phép tại Việt Nam｜Phép năm, ngày lễ, nghỉ phép đặc biệt và quyền lợi
この記事を書いた人
関連記事
-
Câu hỏi thường gặp về tính lương tại Việt Nam (FAQ)｜Bảo hiểm xã hội, PIT và lao động nước ngoài -
Cơ chế và các bước tính Thuế Thu nhập Cá nhân (PIT) tại Việt Nam – Giải thích dễ hiểu về các khoản khấu trừ và thuế suất
-
Quốc hội Việt Nam thông qua Luật Thuế Thu nhập Cá nhân sửa đổi — Có hiệu lực từ ngày 1/7/2026
