Vào tháng 12 năm 2025, Quốc hội Việt Nam đã thông qua Luật sửa đổi Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) (Luật số 109/2025/QH15).
Lần sửa đổi này được triển khai theo 2 giai đoạn.
- Từ 01/01/2026: Tăng mức giảm trừ bản thân và người phụ thuộc (áp dụng sớm theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15)
- Từ 01/07/2026: Toàn bộ luật có hiệu lực, bao gồm biểu thuế lũy tiến 5 bậc mới và mở rộng các khoản thu nhập miễn thuế
【Về bài viết này: cả 2 giai đoạn đều đã có hiệu lực】
Bài viết này được đăng trước thời điểm luật có hiệu lực (tháng 2/2026) với góc nhìn “chuẩn bị trước”. Hiện tại, cả việc tăng mức giảm trừ (01/01/2026) và biểu thuế lũy tiến 5 bậc (01/07/2026) đều đã có hiệu lực.
Do đó, nhiệm vụ hiện nay không còn là chuẩn bị, mà là kiểm tra xem có sót nội dung nào không và điều chỉnh hồi tố khi cần thiết. Vui lòng sử dụng các mục dưới đây như một danh sách kiểm tra.
Bài viết này không tập trung vào tổng quan sửa đổi, mà tập trung vào những nội dung thực tế mà doanh nghiệp cần rà soát.
▶ Xem tổng quan sửa đổi tại đây: Quốc hội Việt Nam thông qua sửa đổi Luật Thuế TNCN — Có hiệu lực từ 01/07/2026
Tóm tắt những điểm thay đổi chính
Tăng mức giảm trừ (Có hiệu lực từ tháng 1/2026 — Đã áp dụng)
| Hạng mục | Quy định cũ (Đến tháng 12/2025) | Hiện hành (Từ tháng 1/2026) |
|---|---|---|
| Giảm trừ bản thân (hàng tháng) | 11.000.000 VND | 15.500.000 VND |
| Giảm trừ người phụ thuộc (hàng tháng/người) | 4.400.000 VND | 6.200.000 VND |
Mức giảm trừ đã tăng khoảng 40% và được áp dụng từ kỳ tính thuế 2026 (lương tháng 1 trở đi).
Lưu ý: Quyết toán thuế năm 2025 (thực hiện đầu năm 2026) vẫn sử dụng mức giảm trừ cũ.
Thay đổi biểu thuế lũy tiến (Có hiệu lực từ tháng 7/2026 — Đã thi hành)
| Thu nhập chịu thuế (hàng tháng) | Thuế suất cũ (7 bậc, đến 30/06/2026) | Thuế suất hiện hành (5 bậc, từ 01/07/2026) |
|---|---|---|
| Đến 5.000.000 VND | 5% | 5% (Đến 10.000.000 VND) |
| 5.000.001–10.000.000 VND | 10% | |
| 10.000.001–18.000.000 VND | 15% | 10% (10.000.001–30.000.000 VND) |
| 18.000.001–32.000.000 VND | 20% | |
| 32.000.001–52.000.000 VND | 25% | 20% (30.000.001–60.000.000 VND) |
| 52.000.001–80.000.000 VND | 30% | |
| Trên 80.000.000 VND | 35% | 30% (60.000.001–100.000.000 VND) 35% (Trên 100.000.000 VND) |
Biểu thuế được đơn giản hóa, mang lại giảm thuế thực tế cho người có thu nhập trung bình.
5 việc doanh nghiệp cần rà soát
① Xác nhận biểu thuế trong hệ thống tính lương đã được cập nhật
Việc cập nhật mức giảm trừ lẽ ra đã hoàn thành từ tháng 1, và việc chuyển sang biểu thuế 5 bậc từ tháng 7.
- Biểu thuế lũy tiến đã được chuyển từ 7 bậc sang 5 bậc hay chưa
- Mức thu nhập chịu thuế của từng bậc đã được cập nhật hay chưa (không còn sót các bậc 15% và 25% đã bị bãi bỏ)
- Kiểm chứng bằng số liệu thực tế rằng thuế suất mới đã được áp dụng đúng từ kỳ lương tháng 7 trở đi
- Xác nhận việc quyết toán cuối năm với thuế suất hỗn hợp (T1–T6 thuế suất cũ, T7–T12 thuế suất mới)
Nếu bạn đang tính lương bằng Excel, hãy kiểm tra lại xem có sót công thức chưa cập nhật ở các bảng tính khác nhau hay không.
② Xác nhận mức giảm trừ mới đã được áp dụng (Từ tháng 1)
Mức giảm trừ bản thân và người phụ thuộc đã có hiệu lực từ tháng 1/2026.
Hãy xác nhận các điểm sau.
- Lương từ tháng 1 trở đi đã áp dụng đúng mức giảm trừ mới (Bản thân: 15.500.000 VND, Người phụ thuộc: 6.200.000 VND)
- Quyết toán thuế năm 2025 sử dụng mức giảm trừ cũ (mức mới chỉ áp dụng từ kỳ thuế 2026)
- Phiếu lương đã phản ánh đúng thay đổi cho nhân viên
Nếu có tháng nào chưa áp dụng, cần điều chỉnh hồi tố từ tháng 1. Hãy xử lý ngay.
③ Rà soát và cập nhật đăng ký giảm trừ người phụ thuộc
Thời điểm thay đổi mức giảm trừ là cơ hội tốt để rà soát lại tình trạng đăng ký.
- Kiểm tra xem có người phụ thuộc nào chưa được đăng ký không
- Xác minh thời hạn hiệu lực của chứng từ (giấy khai sinh, giấy đăng ký kết hôn, v.v.)
- Hỏi nhân viên xem có người phụ thuộc mới đủ điều kiện không
- Chuẩn bị hồ sơ đăng ký cho cơ quan thuế
Giảm trừ người phụ thuộc không được áp dụng nếu không đăng ký đúng quy định. Thiếu đăng ký sẽ trực tiếp làm giảm lương thực nhận của nhân viên.
④ Rà soát hợp đồng Gross-up cho nhân viên người nước ngoài
Nhiều doanh nghiệp Nhật Bản áp dụng hình thức gross-up (công ty chịu thuế) cho nhân viên nước ngoài tại Việt Nam.
Do mức giảm trừ thay đổi từ tháng 1 và thuế suất thay đổi từ tháng 7, số thuế TNCN mà công ty gánh chịu đã thay đổi theo 2 giai đoạn trong năm. Đặc biệt, việc nâng ngưỡng áp dụng thuế suất 35% từ 80.000.000 VND lên 100.000.000 VND/tháng làm giảm chi phí của công ty đối với nhân viên nước ngoài có thu nhập cao.
- Kiểm chứng số liệu thực tế cho 2 kịch bản: T1–T6 (giảm trừ mới + thuế suất cũ) và T7 trở đi (giảm trừ mới + thuế suất mới)
- Đối chiếu số thuế công ty chịu với ngân sách và dự báo lại tình hình cuối năm
- Nếu cần báo cáo công ty mẹ hoặc điều chỉnh ngân sách, hãy tiến hành ngay
Tính toán gross-up rất phức tạp. Chúng tôi khuyến nghị kiểm chứng bằng số liệu thực tế trước kỳ quyết toán cuối năm.
⑤ Chuẩn bị tài liệu thông báo cho nhân viên
Vì lương thực nhận đã thay đổi theo 2 giai đoạn — giảm trừ từ tháng 1 và thuế suất từ tháng 7 — hãy chuẩn bị sẵn các tài liệu sau.
- Bảng mô phỏng lương thực nhận theo các mức lương (trước sửa đổi vs. từ T1 vs. từ T7)
- Tài liệu giải thích đơn giản cho nhân viên (bằng tiếng Việt)
- Danh sách FAQ cho các câu hỏi thường gặp
Người lao động Việt Nam thường rất quan tâm đến sự thay đổi lương thực nhận. Giải thích rõ ràng sẽ giúp tránh những hiểu lầm không cần thiết.
Những điểm doanh nghiệp Nhật thường bỏ sót
- Bỏ qua việc áp dụng sớm mức giảm trừ: Mức giảm trừ đã thay đổi từ tháng 1. Nếu vẫn dùng mức cũ, cần điều chỉnh hồi tố từ tháng 1
- Bỏ sót việc cập nhật biểu thuế: Sau tháng 7 vẫn tính theo biểu thuế cũ 7 bậc, còn sót các bậc 15% và 25%
- Báo cáo công ty mẹ chậm trễ: Không kịp báo cáo tác động chi phí nhân sự từ thay đổi thuế suất để điều chỉnh ngân sách
- Cập nhật Excel không đầy đủ: Quên cập nhật biểu thuế trong một số bảng tính khi sử dụng nhiều file Excel để tính lương
- Quên tính lại gross-up: Bỏ qua việc số thuế công ty chịu thay đổi dù lương net giữ nguyên
Kết luận
Lần sửa đổi Luật Thuế TNCN này được triển khai theo 2 giai đoạn: tăng mức giảm trừ từ tháng 1/2026 và đơn giản hóa biểu thuế từ tháng 7/2026, và cả hai đều đã có hiệu lực.
Đây là thay đổi tích cực cho hầu hết doanh nghiệp và người lao động, nhưng cần chú ý đến thời điểm hiệu lực khác nhau.
Từ biểu thuế trong hệ thống tính lương, tính lại gross-up đến hồ sơ giảm trừ người phụ thuộc, hãy kiểm tra xem có sót nội dung nào không trước kỳ quyết toán thuế cuối năm.
▶ Bài viết liên quan:
Quốc hội Việt Nam thông qua sửa đổi Luật Thuế TNCN — Có hiệu lực từ 01/07/2026
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam: Cơ cấu và các bước tính thuế
Quy tắc cơ bản tính lương tại Việt Nam【Hướng dẫn đầy đủ】
- Cơ chế lương tối thiểu và mức trần bảo hiểm xã hội tại Việt Nam | Phiên bản 2026
- Hướng dẫn đầy đủ về chế độ nghỉ phép tại Việt Nam｜Phép năm, ngày lễ, nghỉ phép đặc biệt và quyền lợi
この記事を書いた人
関連記事
-
Vietnam Personal Income Tax for Japanese Expatriates — Residency, Gross-up, and Japan-Vietnam Tax Treaty -
Luật Thuế TNCN sửa đổi (hiệu lực 01/07/2026) — Danh sách kiểm tra cuối cùng trước thời điểm áp dụng
-
Câu hỏi thường gặp về tính lương tại Việt Nam (FAQ)｜Bảo hiểm xã hội, PIT và lao động nước ngoài
-
Cơ chế và các bước tính Thuế Thu nhập Cá nhân (PIT) tại Việt Nam – Giải thích dễ hiểu về các khoản khấu trừ và thuế suất
-
Quốc hội Việt Nam thông qua Luật Thuế Thu nhập Cá nhân sửa đổi — Có hiệu lực từ ngày 1/7/2026
